中國融資租賃行業(yè)市場規(guī)模及發(fā)展前景分析

• 2021年10月20日 HaoChenChong來源：互聯(lián)網(wǎng) 585 33
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中國融資租賃行業(yè)在經(jīng)歷初創(chuàng)、迅猛發(fā)展、清理整頓、發(fā)展與問題并存等四個階段后，逐漸走向規(guī)范、健康發(fā)展的軌道。

中國融資租賃行業(yè)在經(jīng)歷初創(chuàng)、迅猛發(fā)展、清理整頓、發(fā)展與問題并存等四個階段后，逐漸走向規(guī)范、健康發(fā)展的軌道。融資租賃業(yè)納入增值稅范圍后，不僅租金部分可以作為成本抵扣，且可拓寬企業(yè)融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅融資的目的。融資租賃可以使其保留原有的銀行信貸額度同時進一步擴大融資規(guī)模。且出租人以租賃資產(chǎn)作為租賃債權(quán)的信用保障，省去了承租人對抵押資產(chǎn)的評估及辦理抵押的煩瑣手續(xù)。此外，合理的折舊政策成為促進企業(yè)投資的內(nèi)在動力，這可使承租人獲得延遲納稅的好處，達到節(jié)稅融資的目的。融資租賃正成為企業(yè)擴大投資和進行技術(shù)改造的有效籌資渠道。融資租賃業(yè)作為高端服務(wù)業(yè)，拓寬了企業(yè)融資渠道，極大地緩解了企業(yè)資金緊張現(xiàn)狀，實現(xiàn)為實體經(jīng)濟"輸血"的作用，為實體經(jīng)濟插上了金融的"翅膀"，促進實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

互聯(lián)網(wǎng)金融經(jīng)過十多年的快速發(fā)展，已成為當(dāng)前最具普惠性、覆蓋面最廣、滲透率最強的金融創(chuàng)新業(yè)態(tài)。當(dāng)下，基于金融屬性，互聯(lián)網(wǎng)金融又開始作為主體生態(tài)產(chǎn)業(yè)進一步深入影響融資租賃產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

近年來，在國務(wù)院以及商務(wù)部、銀監(jiān)會等監(jiān)管部門、地方政府相繼出臺一系列利好政策的鼓勵下，融資租賃行業(yè)呈現(xiàn)出快速發(fā)展的良好勢頭，企業(yè)數(shù)量、行業(yè)實力和業(yè)務(wù)總量都比上年大幅增加，在經(jīng)濟發(fā)展下行壓力較大的情況下，為整個經(jīng)濟社會的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做出了貢獻。當(dāng)前國際經(jīng)濟形式存在較大不確定性，國內(nèi)經(jīng)濟進入新常態(tài)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨深刻調(diào)整，創(chuàng)新驅(qū)動成為經(jīng)濟發(fā)展的新引擎。"十三五"期間，中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)深化調(diào)整，金融業(yè)擴大開放，中國融資租賃業(yè)將面臨如下四大戰(zhàn)略機遇。(1)"一帶一路"國家戰(zhàn)略提供國際化發(fā)展機遇;(2)《中國制造2025》釋放巨大租賃需求;(3)政府優(yōu)惠政策推動行業(yè)集聚效應(yīng)凸顯;(4)借力"互聯(lián)網(wǎng)+"實施行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。盡管近年來中國融資租賃行業(yè)總體規(guī)模不斷提升，當(dāng)前中國融資租賃業(yè)發(fā)展仍存在以下問題：(1)融資租賃行業(yè)政策法規(guī)不足;(2)租賃企業(yè)融資渠道相對單一;(3)業(yè)務(wù)模式有待轉(zhuǎn)型;(4)人才隊伍亟需擴充;(5)缺乏政府配套政策大力支持;(6)行業(yè)中介組織作用不足。

根據(jù)中研普華研究報告《2021-2025年中國融資租賃行業(yè)全景調(diào)研與發(fā)展戰(zhàn)略研究報告》統(tǒng)計分析顯示：

一、中國融資租賃行業(yè)市場規(guī)模

圖表：2018-2020年中國融資租賃行業(yè)市場規(guī)模

數(shù)據(jù)來源：中研普華產(chǎn)業(yè)研究院

二、中國融資租賃行業(yè)發(fā)展分析

1、融資租賃“營改增”分析

變化：

1、不動產(chǎn)租賃業(yè)稅率明確為11%

文件明確了“提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！睂⒉粍赢a(chǎn)租賃與不動產(chǎn)銷售適用同一稅率，體現(xiàn)了稅收公平原則。

2、融資性售后回租被重新界定為貸款服務(wù)

文件在金融服務(wù)定義中明確了“融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。”

3、1.7億由注冊資本變實收資本

文件明確了“商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行;2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

將財稅【2013】106號文件的“注冊資本”要求變更為“實收資本”，并給予一定的過渡期。

4、超3%即征即退重新提起

財稅【2013】106號文件曾規(guī)定“經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策?！?/p>

原有政策到期后一直沒有是否延續(xù)的通知，新的36號文件重新對超稅負即征即退政策給予了延續(xù)，并且未設(shè)定截止日期。

5、存量動產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù)可選擇計稅方法

文件規(guī)定2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當(dāng)期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實際收取的本金。

試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

6、“本金發(fā)票”成為歷史

曾幾何時，融資性售后回租關(guān)于“本金發(fā)票”的爭論始終不斷，很多租賃企業(yè)因為無法取得“本金發(fā)票”，難以開展回租業(yè)務(wù)，隨著36號文件將售后回租界定為貸款服務(wù)，“本金發(fā)票”將徹底成為歷史。

對行業(yè)的影響：

1、直租業(yè)務(wù)平穩(wěn)過渡

對于融資租賃直租業(yè)務(wù)，36號文件基本維持了之前營改增試點期間的政策執(zhí)行口徑，使行業(yè)政策保持穩(wěn)定。對現(xiàn)有業(yè)務(wù)不會造成影響。

2、售后回租優(yōu)勢不在

盡管文件繼續(xù)對融資性售后回租保留了允許差額征稅的優(yōu)惠政策，但由于將其劃分為貸款服務(wù)，因此其業(yè)務(wù)承租方無法抵扣進項稅，售后回租作為通道業(yè)務(wù)喪失了節(jié)稅優(yōu)勢，預(yù)計對回租業(yè)務(wù)量將有一定的萎縮。

3、超稅負返還依然難以享受

融資租賃由于其利差納稅的性質(zhì)決定了其稅負水平較低，而3%的實際稅負基本很難有企業(yè)可以達到，因此超稅負即征即退政策對租賃行業(yè)始終是水中月、鏡中花。

新的文件明確了融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。因此計算超稅負即征即退的基數(shù)發(fā)生了變化，使得售后回租享受政策的門檻有所降低，但是由于回租業(yè)務(wù)其適用稅率由17%降低為6%，因此想要全面享受政策依然不是件容易的事。

4、保理業(yè)務(wù)差額征稅恐難持續(xù)

伴隨著租賃產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，保理作為新興業(yè)態(tài)，近年來發(fā)展迅速，不少地方都出臺了支持保理業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策文件，最明顯的就是允許保理企業(yè)從保理費中將銀行貸款利息扣除后征收營業(yè)稅，36號文件并未對保理進行定義，只是在貸款服務(wù)定義中明確了“以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！币虼耍铑~征稅對于保理業(yè)恐將成為歷史。

營改增后租賃公司面臨的困境

1、營改增之后，租賃公司稅負壓力增加。尤其是對于從事經(jīng)營性融資業(yè)務(wù)的租賃公司來說，稅負較之前大幅增加。

2、3%稅額即征即退缺乏可操作性。目前，3%即征即退的分母不僅包括租賃利息收入，還包括了租賃本金。按照此分母計算，租賃公司的實際稅負大概只能達到0.5%，遠小于3%，達不到即征即退的水平，優(yōu)惠政策無法享受。

3、抵扣鏈條不完整，增值稅發(fā)票獲取困難。如利息抵扣，營業(yè)稅下，銀行開具的利息流水單可以作為租賃公司利息支出的扣減依據(jù)，而增值稅下，利息流水單據(jù)不能作為差額征稅的合法憑證。由于銀行還未納入“營改增”范圍，租賃公司發(fā)生的利息支出無法從銀行取得增值稅發(fā)票進行抵扣，從而導(dǎo)致租賃公司發(fā)生的利息支出在交稅時無法進行抵扣。

營改增目的是減輕稅負、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，但從目前的運行情況看，金融、內(nèi)資、外資租賃公司等三類機構(gòu)實際稅負都增加了，這不利于行業(yè)的長期發(fā)展。相比國際水平，我國融資租賃行業(yè)滲透率仍然很低，因此，融資租賃公司應(yīng)統(tǒng)一意見，并積極與主管部門溝通，切實解決營改增中存在的問題。

2、融資租賃行業(yè)立法現(xiàn)狀分析

我國與融資租賃相關(guān)的法律法規(guī)主要有:《合同法》、《金融租賃公司管理辦法》、《外商投資租賃業(yè)管理辦法》、《企業(yè)會計準則一租賃》、《物權(quán)法》及最高院為解決融資租賃合同糾紛案件出臺的《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規(guī)定》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》等。

及其他一些法規(guī)，這些法律法規(guī)為我國融資租賃法律環(huán)境填補了--些空白，但我國融資租賃法律環(huán)境仍存在許多問題，亟待解決。

缺乏專門法律法規(guī)調(diào)整如前所述，我國目前調(diào)整融資租賃的法規(guī)相對來說比較泛、雜，并未有一部專門的法規(guī)對其作出較為規(guī)范、全面的規(guī)定。像《合同法》里關(guān)于融資租賃只是做了一些原則性的規(guī)定，而對轉(zhuǎn)租賃,回租等融資租賃重要問題并未涉及，可以說操作性不強。而《金融租賃公司管理辦法》的適用范圍和法律效力也有很大局限性，與我國現(xiàn)行融資租賃實踐有較大差距。《物權(quán)法》的出臺雖對物權(quán)公示及善意取得有所規(guī)定，但也只是原則上的闡述，而在融資租賃行業(yè)該如何操作，怎么適用于融資租賃至今仍未有明確規(guī)定。倒是天津在全國率先出臺了《關(guān)于促進天津市租賃業(yè)發(fā)展的意見》,從物權(quán)保護等方面對融資租賃進行了較為明確的規(guī)定，可謂是開了先河，在《融資租賃法》千呼萬喚仍未出來的情況下起著很好的借鑒作用。

監(jiān)管法律制度不統(tǒng)一我國目前的融資租賃公司有三類:第一類是由銀監(jiān)會監(jiān)管的金融租賃公司;第二類是由商務(wù)部監(jiān)管的中外合資租賃公司;第三類是由商務(wù)部監(jiān)管的內(nèi)資租賃公司。這種政出多門的現(xiàn)象導(dǎo)致的是沒有統(tǒng)--的監(jiān)管主體作為調(diào)整，使得這個行業(yè)盲目發(fā)展和無序競爭。而且由于我國融資租賃行業(yè)一直以來的監(jiān)管制度都是由各自有關(guān)的監(jiān)管主體自身來實現(xiàn)，加之其他各種原因,使得我國租賃行業(yè)一直缺乏統(tǒng)一的規(guī)范性法律制度，從而導(dǎo)致監(jiān)管機構(gòu)缺乏強有力的監(jiān)管措施。

保險法律制度方面問題由于目前我國市場體系不是非常健全，對市場風(fēng)險的掌控機制尚不規(guī)范，且承租人的誠信意識較為薄弱，導(dǎo)致融資租賃交易風(fēng)險很大。因此，信用保險的建立非常必要。但目前我國沒有針對融資租賃的專門保險制度，也并未看到政府部門的政策支持，這也使得融資租賃在我國發(fā)展的腳步較為緩慢，因此完善融資租賃保險法律制度對融資租賃行業(yè)的發(fā)展作用重大,我們應(yīng)加快融資租賃保險法律制度的立法步伐。

3、融資租賃行業(yè)發(fā)展迅速與環(huán)境分析

總體來說，從近幾年的行業(yè)發(fā)展勢頭上看，行業(yè)吸引了更大規(guī)模的社會資金，促成了行業(yè)過去十多年的高速發(fā)展，租賃滲透率的不斷提高預(yù)示了更大的市場空間。在行業(yè)高速發(fā)展的過程中，一些龍頭公司如山東地區(qū)的代表萬和融資租賃公司等積累起了更強大的資產(chǎn)端優(yōu)勢，更具渠道和專業(yè)能力優(yōu)勢，在盈利結(jié)構(gòu)上面也更加均衡，經(jīng)營性租賃收入、財務(wù)咨詢、附加服務(wù)盈利占比更大。在行業(yè)監(jiān)管一方面持續(xù)釋放紅利，鼓勵支持實體經(jīng)濟的同時，監(jiān)管力度加強，龍頭公司具備更強的抵抗宏觀環(huán)境風(fēng)險的優(yōu)勢，利差空間大，能夠更進一步提高市場占比。

4、融資租賃行業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)分析

2020年6月頒布的《融資租賃公司監(jiān)督管理暫行辦法》，融資租賃行業(yè)由監(jiān)管并軌轉(zhuǎn)向統(tǒng)一監(jiān)管，審慎統(tǒng)一的制度規(guī)范開始建立。

目前我國約72%的融資租賃企業(yè)處于停業(yè)或空殼狀態(tài)，部分公司經(jīng)營偏離主業(yè)。《暫行辦法》對此作出“減量增質(zhì)”的方向引導(dǎo)，部分企業(yè)面臨清理整頓。短期內(nèi)行業(yè)加速出清，但能夠存活下來的企業(yè)在業(yè)務(wù)能力、資本實力、風(fēng)險控制等方面都會比較有優(yōu)勢，行業(yè)將從高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變。

此外，《暫行辦法》對融資租賃企業(yè)的風(fēng)險管理、杠桿倍數(shù)等提出了較高的要求，有助于融資租賃企業(yè)提升風(fēng)險抵御能力。預(yù)計，客戶質(zhì)量較差、資本實力偏弱、集中度偏高的小型租賃公司面臨迫切的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資本補充壓力，而風(fēng)險管理制度健全、資本充足以及資產(chǎn)定價和管理能力強的大型融資租賃公司競爭優(yōu)勢凸顯。

在宏觀經(jīng)濟持續(xù)低迷、租賃行業(yè)監(jiān)管趨嚴的背景下，融資租賃行業(yè)短期面臨一定壓力。統(tǒng)一監(jiān)管在短期內(nèi)將對融資租賃公司的業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生較大影響，如進入門檻的提高以及對“類信貸”業(yè)務(wù)的限制。而在宏觀經(jīng)濟下行期間，資產(chǎn)質(zhì)量下行壓力未減，利差收窄將影響企業(yè)盈利狀況，業(yè)務(wù)規(guī)模的持續(xù)增長使資本面臨持續(xù)補充壓力。

但從長期來看，融資租賃行業(yè)發(fā)展前景廣闊，提升空間很大。一方面，強監(jiān)管將會加速行業(yè)出清，大量處于失聯(lián)或空殼狀態(tài)的企業(yè)將會被淘汰出去，這有利于行業(yè)健康高質(zhì)量的發(fā)展。此外，統(tǒng)一監(jiān)管也將有利于整合金融監(jiān)管資源、防范化解金融風(fēng)險。另一方面，隨著“一帶一路”“中國制造2025”等導(dǎo)向性政策的持續(xù)深入以及“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”的穩(wěn)步推進，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和市場需求的增加將會拉動大量固定資產(chǎn)投資需求，這對融資租賃行業(yè)是重大的機遇。

5、融資租賃資產(chǎn)“證券化解渴”分析

2012年11月12日，工銀金融租賃有限公司證實其已經(jīng)獲得中國證監(jiān)會審批通過，成為國內(nèi)金融租賃企業(yè)首支獲批發(fā)行的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。此次獲批被視為金融租賃業(yè)開拓融資渠道的破冰之舉。長期以來，金融租賃公司最頭疼的問題莫過于“資金”，其融資渠道狹窄，融資方式單一，公開市場融資渠道未能完全打通，嚴重制約了金融租賃公司的發(fā)展。

資產(chǎn)證券化被視為多元化融資渠道的一大利器。2012年5月，監(jiān)管層重啟信貸資產(chǎn)證券化試點，截至目前民生租賃、交銀租賃、招銀租賃、興業(yè)租賃、農(nóng)銀租賃5家金融租賃公司也正在積極申報資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。

6、融資租賃行業(yè)擴容分析

銀保監(jiān)會于2020年6月發(fā)布《融資租賃公司監(jiān)督管理暫行辦法》。此次新規(guī)較2013年版《融資租賃企業(yè)監(jiān)督管理辦法》，監(jiān)管力度大幅提升。新規(guī)要求地方金融監(jiān)管部門對轄內(nèi)融租公司實施分類監(jiān)管，并交叉使用現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)管方式。同時，辦法明確，違規(guī)違法融租公司將納入警示名單或失信名單。

尤其在分類監(jiān)管方面，辦法要求地方監(jiān)管將轄內(nèi)融租企業(yè)劃分為正常經(jīng)營、非正常經(jīng)營、違法違規(guī)經(jīng)營三大類，實行分類管控監(jiān)測。非正常經(jīng)營類分為“失聯(lián)”和“空殼”企業(yè)，上述兩大類企業(yè)在整改驗收合格后，可納入監(jiān)管名單;拒絕整改或整改驗收不合格的，納入非正常經(jīng)營名錄，地方監(jiān)管將勸導(dǎo)該類機構(gòu)轉(zhuǎn)型經(jīng)營或自愿注銷。

銀保監(jiān)會出臺的監(jiān)管辦法，為規(guī)范融租行業(yè)秩序指明了方向。自2020年下半年起，湖南、江蘇、海南等地金融監(jiān)督管理局已下發(fā)融租公司監(jiān)管實施細則;上海、浙江、廣東、云南等地區(qū)，也相繼發(fā)布了有關(guān)融租公司監(jiān)管辦法的征求意見稿。此外，多地監(jiān)管機構(gòu)加快排查，陸續(xù)發(fā)布轄區(qū)內(nèi)非正常經(jīng)營融租公司名單。

2021年以來，全國范圍內(nèi)19地共計4956家融資租賃企業(yè)已登上“非正常經(jīng)營”名單。其中，6個省級行政區(qū)公示了該名單，分別為上海、湖南、新疆、寧夏、北京、內(nèi)蒙古，合計公司數(shù)量達1519家。此外，2021年年初至今，在部分地級行政區(qū)，也有較多公司存在非正常經(jīng)營情況。其中，廣州1818家，大連907家，福建省福州與廈門兩市合計179家。

自2021年年初至今，上海市地方金融監(jiān)督管理局公布了三批次名單，轄區(qū)內(nèi)共有1247家融資租賃公司存在“空殼”、“失聯(lián)”情況。據(jù)上海地方金融監(jiān)管局介紹，在對上海市融租公司開展清理排查后，還將公布第四批名單。整頓力度，可見之大。

按經(jīng)營異常情形細分，上海地區(qū)非正常經(jīng)營的融租公司中，共有928家“未按監(jiān)管要求報送經(jīng)營情況及相關(guān)數(shù)據(jù)”，所占比重為74.4%。

以上海和天津為例，在國內(nèi)融租行業(yè)起步階段，天津就將融資租賃作為區(qū)域金融業(yè)發(fā)展重點之一，因此非常鼓勵融租企業(yè)發(fā)展;上海作為國際金融中心，金融市場競爭較激烈，對融租行業(yè)的經(jīng)營要求也比較高，嚴格規(guī)范行業(yè)秩序，是上海地方監(jiān)管的重點所在。

就在近期，天津市地方金融監(jiān)督管理局宣布廢止轄內(nèi)融租公司“黑名單”制度。對此，中國租賃聯(lián)盟召集人、租賃聯(lián)合研發(fā)中心主任楊海田認為，該做法可借鑒。隨著我國經(jīng)濟復(fù)蘇，廣大內(nèi)資和外資租賃企業(yè)也可抓住轉(zhuǎn)型升級的機會，盡早步入正常發(fā)展軌道。對于一些不具備持續(xù)經(jīng)營的融租企業(yè)，應(yīng)充分利用企業(yè)注消制度的改革規(guī)定，有序地退出市場。

雖然2020年由于管理體制變化，疊加疫情沖擊，整個行業(yè)處在停滯狀態(tài)。但2021年二季度，融資租賃合同余額的降幅已開始收窄，預(yù)計今年下半年或明年年初，融租行業(yè)規(guī)模會企穩(wěn)回升。

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  2021-2025年中國融資租賃行業(yè)全景調(diào)研與發(fā)展戰(zhàn)略研究報告

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